Тема 29. Налоги

Что такое налоги и зачем они нужны

Налоги – это деньги, которые население и компании платят государству для того, чтобы оно могло осуществлять свои функции.

Возникает вопрос: зачем вообще людям и компаниям платить налоги?

Собранные в бюджет налоги используются для укрепления обороны страны, обеспечения образования и медицины, строительства дорог и другой инфраструктуры.

Часть налогов также тратится на выплату пенсий и других социальных выплат нетрудоспособным гражданам.

Поэтому многие социальные услуги, которые мы считаем бесплатными, на самом деле уплачены налогами, собранными в стране.

Таким образом, основными целями налогообложения являются:

• Обеспечение доходов бюджета (как общегосударственного, так и местных) для финансирования социально значимых объектов (школы, больницы и т.д.);
• Обеспечение перераспределения средств в пользу наиболее нуждающихся в них (инвалиды, пенсионеры и т.д.);
• Государственное регулирование – с помощью некоторых налогов государство может стимулировать (с помощью налоговых льгот) или ограничивать производство и потребление определенных товаров (с помощью акцизов, например);
• Финансирование функционирования государственных органов.

Следовательно, налоги имеют важное социальное значение, а уплата налогов обязательна для всех граждан. За неуплату налогов предусмотрено наказание.

Основным законом в области налогообложения является Налоговый кодекс.

При этом в каждой стране существует своя уникальная система налогообложения – перечень налогов, их размер и способ взимания, – сформировавшаяся исторически. Однако в большинстве стран существуют следующие виды налогов:

• налоги на потребление, например, налог на добавленную стоимость (НДС);
• налоги на доходы, например налог на доходы от депозитов;
• налоги за пользование определенным имуществом, например, если у собственности есть большой дом.

Налоги на потребление

При покупке товаров или услуг мы платим не только за сам товар, но также платим налоги, включенные в их стоимость. Поэтому чем больше человек потребляет, тем больше он платит, независимо от благосостояния такого человека.

Наиболее распространённым таким налогом является налог на добавленную стоимость или НДС. В Украине размер НДС составляет 20% цены товара. То есть, из каждых израсходованных 120 грн. в бюджет должно поступить 20 грн. налога. Потребитель платит сумму, равную цене товара, продавцу, а продавец перечисляет 20% от этой цены в бюджет. Есть некие исключения из общей ставки налогообложения. Так, например НДС при продаже лекарства составляет лишь 7%.

Что же представляет собой эта «добавленная стоимость», с которой уплачивается налог? Добавленная стоимость – это стоимость, которая прилагается к цене товара на каждом этапе его производства и движения от производителя к потребителю. Таким образом, НДС взимается не со стоимости всего товара, а только со стоимости, добавленной в процессе движения товара к конечному потребителю.

Например, Производитель 1 продал Производителю 2 сырье для изготовления определенного товара, который, в свою очередь, является полуфабрикатом для Производителя 3.

Предположим, что Производитель 2 приобрел у Производителя 1 товаров на 120 денежных единиц. При этом цена товара включает в себя стоимость самого товара (100 ден.ед.) и НДС (20 ден.ед.). Производитель 2 продал изготовленный из приобретенного ранее у Производителя 1 товара полуфабрикат Производителю 3 по цене 240 ден.ед., состоящей из стоимости самого товара (200 ден.ед.) и НДС (40 ден.ед. или 20% от 200 ден.ед.). Как видим, цена товара на этом этапе увеличилась со 100 до 200 ден.ед., то есть на 100 ден.ед., которые как раз и являются созданной прибавочной стоимостью товара.

Далее Производитель 3 изготовил из полуфабриката конечный продукт и продал его потребителю по цене 360 ден.ед., состоящей из 300 ден.ед. стоимости товара и 60 ден.ед. НДС (20% от 300 ден.ед). При этом стоимость товара на этом этапе снова выросла с 200 до 300 ден.ед., а добавленная стоимость соответственно составляет 300-200 = 100 ден.ед.

Как разобраться, кто должен уплатить НДС при этом и в каком размере?

Для того чтобы посчитать размер НДС, который должны уплатить производители в нашем примере, нужно применить такую общепринятую формулу:

НДС = налоговое обязательство – налоговый кредит, где

• налоговое обязательство – это НДС, уплаченный компании в составе цены приобретенных у нее товаров или услуг, а
• налоговый кредит – это НДС, уплаченный компанией в составе цены приобретенных ею товаров или услуг.

Так, в нашем упрощенном примере Производитель 2 должен уплатить в бюджет 20 ден.ед., ведь его налоговое обязательство составляет 40 ден.ед, а налоговый кредит – 20 ден.ед. Такую же сумму должен уплатить в бюджет и Производитель 3, ведь он также получил 60 ден.ед. НДС от конечного потребителя и уплатил 40 ден.ед. НДС Производителю 2 в составе цены приобретенных полуфабрикатов. И только конечный потребитель платит полную сумму НДС в размере 60 ден.ед. при приобретении товара.

Рассчитать НДС можно на нашем калькуляторе.

Кроме налога на добавленную стоимость к налогам на потребления относятся акцизы и пошлины.

В Украине акцизы взимаются с табачных изделий, алкогольных напитков и горючего.

Пошлина начисляется и взимается на иностранные товары при пересечении украинской границы. Это может быть либо определенная фиксированная сумма, либо процент цены товара. Взимается пошлина или нет, зависит от многих факторов, например от цены товара, его количества, характеристик и т.п.

Налоги на доходы

Налог на доходы в том или ином виде существует в большинстве стран, а вот размер такого налога от страны к стране может существенно отличаться.

Так, например, в Украине размер налога на доходы физических лиц не зависит от уровня полученных доходов и по состоянию на 1 мая 2023 года составляет 18% (это называется пропорциональной ставкой налогообложения).

Если же ставка налога на доходы изменяется в зависимости от суммы полученного дохода – чем больше заработок, тем большую сумму налога необходимо уплатить в бюджет, то она называется прогрессивной.

Для расчета суммы налога на доходы воспользуйтесь калькулятором НДФЛ

Наиболее распространенными налогами на доходы являются:

• налог на доходы физических лиц (плательщики – физические лица)
• единый социальный взнос (плательщики – работодатели: предприниматели и юридические лица)
• единый налог (плательщики – предприниматели)
• налог на прибыль (плательщики – юридические лица).

Более подробно о налоге на доходы физических лиц, в частности, какие доходы подлежат налогообложению, ставки налогообложения, налогообложение предпринимателей, налоговые льготы и сроки уплаты налога на доходы читайте здесь: Налог на доходы физических лиц.

Обложению подоходным налогом подлежат также и доходы по депозитам. Так, налог на прибыль с депозита включает в себя налог на доходы физических лиц в размере 18%, дополнительно удерживается военный сбор в размере 1,5%. Военный сбор взимается временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформ Вооруженных Сил Украины.

Все о том, что такое единый социальный взнос, кто должен его платить, базу и ставки начисления, сроки уплаты и прочее читайте здесь: Единый социальный взнос.

Все о едином налоге в Украине для предпринимателей и юридических лиц: ставка и сумма, сроки и реквизиты для оплаты, свидетельство плательщика, что такое 1, 2, 3, 4 группы единого налога, реестр плательщиков, налоговая декларация.

Налог на прибыль: размер ставки, порядок начисления, расчета и уплаты, заполнение декларации по налогу на прибыль предприятий и организаций, плательщики на общих основаниях.

Налоги на имущество

Налогообложению также подлежит движимое и недвижимое имущество. То есть плательщиком налога на имущество выступает собственник подлежащего налогообложению имущества (земля, дом или авто, отвечающее определенным требованиям, яхта и т.д.).

Размер налога на имущество зависит от вида имущества. Так, налог на квартиру или дом в Украине зависит от площади (количества квадратных метров), ставка налога на автомобиль фиксирована, то есть периодически нужно перечислять в бюджет определенную зафиксированную сумму, не зависящую от характеристик автомобиля.

Ставки налогов на имущество (кроме налога на автомобиль) отличаются в разных областях Украины, поскольку они устанавливаются местными советами.

Однако такие ставки не должны превышать максимальных размеров ставок, определенных законом. Например, для недвижимости такая ставка не может быть больше 1,5% размера минимальной заработной платы.

Налоговые льготы и организация сбора налогов

В некоторых случаях государство предоставляет льготы по уплате налогов. Основанием для предоставления таких льгот могут служить, например, социальная уязвимость определенных групп людей (например, лиц с инвалидностью) или общественное значение определенной деятельности (например, производство электрической энергии на солнечных или ветровых станциях).

Налоговые льготы могут быть в форме:

• освобождения от уплаты налога. Например, с жилья, принадлежащего многодетным семьям, не нужно платить налог;
• установление пониженной ставки налога. К примеру, НДС на лекарственные средства составляет 7%, вместо общей ставки 20%;
• предоставление скидки, то есть уменьшение суммы, с которой нужно уплачивать налог.

В частности, большинство лиц, уплачивающих налог на доходы физических лиц, имеют право уменьшить размер дохода, с которого уплачивается налог, на определенные расходы. Это могут быть затраты на обучение, лечение, переоборудование автомобиля. В некоторых случаях такая налоговая скидка распространяется также на расходы, осуществляемые в пользу ближайших родственников (например, детей).

Поскольку налог на доходы физических лиц обычно уплачивается сразу при выплате заработной платы, то применить скидку можно лишь впоследствии из-за возмещения от государства. Для этого налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган и предоставить документы, подтверждающие осуществление расходов.

В Украине за уплатой и налогами следит единая Государственная фискальная служба, подчиненная Министерству финансов. Поскольку названия органов и их полномочия могут изменяться, рекомендуем проверять информацию о них на веб-сайте Кабинета Министров Украины (https://www.kmu.gov.ua/ru/catalog).

Подробные правила относительно того, кто должен платить налоги, когда, как и в каком

размере, которые имеются налоговые льготы, содержатся в Налоговом кодексе Украины. Оплата пошлины и ЕСВ регулируется отдельными законами, а именно Таможенным кодексом Украины и Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Государственная фискальная служба должна следить, чтобы все платили налоги по закону. Как вы уже знаете, уклонение от уплаты налогов незаконно. Неуплата налогов в крупных размерах считается преступлением, и виновное лицо должно понести уголовную ответственность.