Налоговая система – это совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин).
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов.
Основные понятия элементов налоговой системы:
- Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога.
- Объект налогообложения – доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог.
- Налоговая ставка (норма налогообложения) – это величина налога на единицу обложения (доход, имущество и т.д.).
- Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога.
- Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.
Принципы построения системы налогообложения, виды налогов, сборов и обязательных платежей, плательщики налогов, объекты налогообложения, порядок зачисления и распределения налогов, порядок их исчисления и сроки уплаты, а также ответственность за нарушение налогового законодательства устанавливаются Законом Украины "О системе налогообложения".
Контроль за соблюдение налогового законодательства в Украине осуществляется Государственной налоговой администрацией Украины (ГНАУ)
Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога и других обязательных платежей и соблюдение законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и других платежей. В случае сокрытия (занижения) плательщиками суммы налога или другого обязательного платежа с них взыскивается сумма доначисленного налога или других обязательных платежей и штраф в двукратном размере той же суммы, а в случае повторного нарушения на протяжении года после установленного нарушения предыдущей проверкой – штраф в пятикратном размере. За неподачу или несвоевременную подачу декларации, расчетов и других документов налоговым администрациям, а также неподачу или несвоевременную подачу платежных поручений на уплату налогов учреждениям банков – 10% подлежащих уплате сумм налогов (платежей). Санкции применяются к плательщикам налогов, допустивших ошибки в своих расчетах или декларациях, независимо от того, сделано это из-за незнания, халатности или с умыслом.
Отдельные виды общегосударственных налогов
- НДС;
- акцизный сбор;
- налог на прибыль;
- налог на доходы физических лиц;
- пошлина;
- государственная пошлина;
- налог на недвижимое имущество (пока не введен);
- плата за землю;
- рентные платежи;
- налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
- налог на промысел, а также другие сборы
