Налоговая реформа. Какие изменения предлагает правительство

Правительственным законопроектом «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины (относительно налоговой реформы)» предлагается целый ряд изменений в налоговую систему Украины. Несмотря на то, что законопроект еще не зарегистрирован в Верховной Раде, prostopravo решил ознакомить читателей с его основными положениями, уже получившими широкий общественный резонанс.

Сокращение количества налогов

Как и декларировалось ранее, законопроектом предлагается сократить количество налогов и сборов в Украине с 22 до 9.

В частности, к общегосударственным налогам предлагается отнести:налог на прибыль предприятий;налог на доходы физических лиц;налог на добавленную стоимость;акцизный налог;экологический налог;рентную плату;пошлину; к местным: налог на недвижимое имущество и единый налог.

Налог на прибыль

Предлагается рассчитывать объект налогообложения на основании данных бухгалтерского учета путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности, на разницы, которые увеличивают или уменьшают финансовый результат до налогообложения в соответствии с положениями раздела III "Налог на прибыль» по амортизации необоротных активов, резервов (обеспечений) и финансовых операций, а также отменить 32 ограничения по учету расходов.

Вводится новая система налогообложения страховщиков, что, по мнению авторов, должно стимулировать добровольное медицинское страхование и страхование дополнительной пенсии в рамках негосударственного пенсионного обеспечения.

Так, базовая (основная) ставка налога на прибыль будет составлять 18 процентов.

При осуществлении же страховой деятельности юридических лиц - резидентов одновременно со ставкой налога на прибыль устанавливаются  ставки налога на доход в следующих размерах:

  • 0 процентов по договорам с долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе договоров страхования дополнительной пенсии;
  • 3 процента во всех остальных случаях.

Кроме того, ставка налога на доход устанавливается в размере  10 процентов от дохода, полученного от букмекерской деятельности, деятельности по выпуску и проведению лотерей, азартных игр (в том числе казино).

Налог на доходы физических лиц

Предлагается отменить льготу по налогу на доходы физических лиц по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным со страховыми организациями.

Также на 2015 год сохраняется действующее ограничение стандартной налоговой социальной льготы в размере 50 процентов прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Но главное, предлагается вновь ввести  прогрессивную шкалу налогообложения для доходов в форме:

а) заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры, иностранных доходов, а также доходов физических лиц - предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность по следующим ставкам (в расчете на месяц):

  • до 12500 грн. - по ставке 15%;
  • от 12500 грн. до 42000 грн. - по ставке 17% к сумме превышения;
  • от 42000 грн. до 83000 грн. - по ставке 20% к сумме превышения;
  • более 83000 грн. - по ставке 25% к сумме превышения;

б) пассивных доходов, в частности, процентов, инвестиционной прибыли, роялти по таким ставкам (в расчете на год):

  • до 150 тыс. грн. в год - по ставке 15%;
  • от 150 тыс. грн. до 504 тыс. грн. - по ставке 17% к сумме превышения;
  • от 504 тыс. грн. до 996 тыс. грн. - по ставке 20% к сумме превышения;
  • более 996 тыс. грн. - по ставке 25% к сумме превышения.

Также предлагается снизить действующий порог налогообложения пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, с десяти тысяч гривен в месяц до трех размеров МЗП, и облагать сумму превышения по ставке 15%.

Кроме того, предусматривается введение одноразового декларирования доходов, имущества и финансового состояния физических лиц, в том числе полученных с нарушением законодательства Украины по вопросам налогообложения, валютного регулирования.

Налог на добавленную стоимость

Предлагается продлить действие норм об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость:

  • до 1 января 2017 года - операций по поставке, в том числе операций по импорту и вывозу в таможенном режиме экспорта отходов и лома черных и цветных металлов;
  • до 31 декабря 2017 включительно - операций по поставке на таможенной территории Украины и вывоз в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур.

Кроме того, предлагается расширить перечень операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость за счет операций по приобретению фишек, жетонов, внесение другим способом платы за право участия в азартной игре.

Акцизный налог

Законопроектом предлагается включение в перечень подакцизных товаров электрической энергии, в результате чего отменяется сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками.

Также планируется введение акцизного налога с реализации через розничную торговую сеть алкогольных напитков, табачных изделий и топлива. Ставка налога будет устанавливаться местными органами власти в размере не более 5% от объема реализации;

Другие изменения:

  • пропорциональное повышение ставок акцизного налога на бензин, дизтопливо, сжиженный газ за счет отмены экологического налога;
  • восстановление взимания акцизного налога с автомобилей, переоборудованных из грузовых в легковые;
  • установление единой ставки акцизного налога на сигареты с фильтром и без фильтра поэтапно в течение двух лет;
  • перенос сбора за регистрацию транспортного средства в акцизный налог;
  • внедрение электронной формы представления декларации о максимальных розничных ценах на сигареты и возможность изменения цены дважды в месяц;
  • зачисление штрафов за нарушение законодательства в сфере производства и оборота подакцизных товаров в местные бюджеты, а не в государственный;
  • введение акцизного склада на нефтепродукты, альтернативное топливо и сжиженный газ.

Рентная плата

Предлагается установить единый платеж за пользование природными ресурсами, в результате чего предусматривается отмена: платы за пользование недрами; сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины; сбора за специальное использование воды; сбора за специальное использование лесных ресурсов.

Местные налоги

Прежде всего, предлагается отменить сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, сбора за места для парковки транспортных средств и туристический сбор, как малоэффективные.

Плата за землю переносится в состав местных налогов и объединяется с налогом на недвижимость.

В налоге на недвижимость грядут следующие изменения:

  • отмена необлагаемого минимума общей площади жилой недвижимости для всех видов объектов;
  • сокращение количества объектов недвижимости, не являющихся объектом налогообложения. В частности, к таковым будут относиться: объекты жилой и нежилой недвижимости, находящиеся в собственности бюджетных учреждений (их совместной собственности); здания детских домов семейного типа; объекты жилой и нежилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенных законом; общежития;
  • расширение базы налогообложения налогом на недвижимое имущество за счет налогообложения коммерческой (нежилой) недвижимости (здания предприятий и склады, гостиницы, рестораны и бары, туристические базы, торговые центры, магазины, СТО, столовы,е базы и склады предприятий торговли и общественного питания, казино , игорные дома, здания бань и т.д.);

Местным органам власти предоставляется право устанавливать:

  • ставки налога на недвижимое имущество для объектов жилой и нежилой недвижимости в размере до 2% минимальной зарплаты за 1 кв. м площади объекта налогообложения;
  • льготы по налогу на недвижимое имущество (с объектов жилой недвижимости) физическим лицам, исходя из их имущественного положения и уровня доходов, и религиозным организациям.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Количество групп плательщиков единого налога планируется сократить до четырех с сохранением действующего максимального размера дохода, который позволяет находиться на упрощенной системе налогообложения. Причем к четвертой группе плательщиков единого налога отнесут сельскохозяйственных товаропроизводителей, а фиксированный сельскохозяйственный налог будет отменен.

С 1 июля 2015 предлагается ввести обязательное использование регистраторов расчетных операций, кроме плательщиков единого налога (физлица- предприниматели), осуществляющих деятельность на рынках, продажу товаров через средства передвижной сети, а также плательщиков первой группы.

Другие изменения

Предлагается продлить действие военного сбора до 1 января 2016 года.

Ставку сбора на общеобязательное государственное пенсионное страхование с операций покупки иностранной валюты для физических лиц, приобретающих валюту в наличной форме хотят повысить до 2% и отменить данный сбор для юридических лиц.

Кроме того, законопроектом предлагается упростить порядок представления налоговой отчетности налогоплательщиками, которые временно прекращают хозяйственную деятельность. Так, предусмотрено исключить требование о представлении налогоплательщиком налоговой отчетности независимо от того, осуществлял ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Если плательщиком налога за отчетный период не представлена налоговая отчетность, то считается, что налогоплательщик задекларировал нулевые налоговые обязательства и показатели, которые подлежат декларированию по соответствующему налогу, если иное не обнаружено при осуществлении мероприятий налогового контроля.

Опубликовано на сайте: 17.12.2014

Автор: Екатерина Гутгарц

Источник: http://www.prostopravo.com.ua/

Тема дня

Какие новинки в сфере банковских технологий для клиентов сейчас актуальны? – мнение экспертов

Несмотря на кризис, банки продолжают совершенствовать банковские сервисы и предлагать клиентам новые технологии. Вслед за бумом р2р-переводов активизировались бесконтактные технологии. Чего еще стоит ожидать банковским клиентам в 2017 году – узнавал у специалистов Prostobank.ua

Видео дня


Рекомендуем