Налог на доходы граждан

Узнайте больше о том, как правильно нужно платить налог с доходов физических лиц Украины

Ставки и прочие вопросы налогообложения граждан определены Законом Украины от 22.05.2003 №889-ІV ”О налоге с доходов физических лиц ”.

Плательщиками подоходного налога в Украине (налог с доходов физических лиц) являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного местопроживания в Украине.  

Объектом налогообложения граждан, постоянно проживающих в Украине,является совокупный доход за календарный год, который складывается из месячных совокупных доходов, полученных из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами. Объектом налогообложения у граждан, не имеющих постоянное местожительства в Украине, является доход полученный из доходов в Украине.  

Основные понятия Закона "О налоге с доходов физических лиц".

Налоги с доходов физических лиц Украины

Для налогообложения большинства доходов установлена ставка налога 15% от объекта налогообложения, которая есть основной ставкой налога с доходов физических лиц.

C 01.01.2007 алгоритм расчета налога с доходов физических лиц из заработной платы такой :

ПДФО = (ЗП – СФ - ПСП) * 15%,

где ПДФО - налог с доходов физических лиц

ЗП - начисленная месячная заработная плата

СФ - взносы в три социальных фонда

ПСП - налоговая социальная льгота.

Объектом налогообложения есть общий месячный налогооблагаемый доход, в состав которого могут включаться доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения.

Ставки и прочие вопросы налогообложения граждан определены Законом Украины от 22.05.2003 №889-ІV ”О налоге с доходов физических лиц ”.

Рассмотрим размер ставок налога из доходов физических лиц, приведенных в таблице.

 

Вид дохода

Ставка налога

Пункт Закона №889-ІV

1.

Заработная плата

15%

п.7.1

2.

Доходы от выполнения гражданско-правовых договоров

15%

п.7.1

3.

Стипендия, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, аспиранту, в сумме превышения над суммой месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайших 10 гривнам.

15%

п.7.1 і пп.4.3.26

4.

Суммы чрезмерно полученных средств на командировку или под отчет, не возвращенных в установленный срок

15%

п.7.1

5.

Доходы, полученные от предоставления имущества в аренду

15%

п.7.1

6.

60 процентов от суммы:

- одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни или по договору негосударственного пенсионного страхования;

- регулярных и последовательных пенсионных выплат (дополнительной пенсии) по договору негосударственного пенсионного страхования;

- выкупной суммы при досрочном разрыве страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

- всей выкупной суммы при досрочном разрыве страхователем договора негосударственного пенсионного страхования или досрочного страхования жизни.

15%

п.7.1 і пп.9.8.2

7.

Выигрыши или призы (кроме выигрышей в государственную лотерею в денежном выражении)

30%

п.7.3

8.

Процент на депозит (вклад) в банк или небанковское финансовое учреждение (налогообложение отсрочено до 2010 года)

5%

п.7.2

9.

Процентный или дисконтный доход за сберегательным (депозитным) сертификатом (налогообложение отсрочено до 2010 года)

5%

п.7.2 і пп.9.2.1

10.

Проценты (в т.ч. дисконтные доходы), уплаченные (начисленные) на другие, чем указанные выше, основания

15%

п.7.1 і пп.9.2.3

11.

Дивиденды, которые выплачиваются налогоплательщику эмитентом корпоративных прав - резидентом

15%

п.7.1 і пп.9.3.4

12

Доход от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома (включая земельный участок, на котором расположенные такие объекты), если общая площадь такого объекта недвижимости не превышает 100 квадратных метров.

0%

п.11.1.1

13

Часть дохода, пропорциональная сумме превышения площади объекта недвижимости свыше 100 кв.м

1%

п.7.2 і пп.11.1.1

14

Доход, полученный от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного объекта или другого, чем предварительно проданного за отчетный период объекта недвижимости

5%

п.7.2 і пп.11.1.2

15

Доход, полученный от продажи объекта незаконченного строительства

5%

п.7.2 і пп.11.1.2

16

Доход от продажи объекта движимого имущества (кроме продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторной (парусной) лодки при условии уплаты государственной пошлины в бюджет или суммы платы нотариусу за нотариальное удостоверение договора)

15%

п.7.1, пп.12.1 і пп.12.2

17

Доход от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторного (парусного) лодки при условии уплаты государственной пошлины в бюджет или суммы платы нотариусу за нотариальное удостоверение договора

1%

пп.12.2

18

Стоимость полученных по наследству наследниками, которые есть членами семьи наследодателя первой степени родства, объект недвижимого и движимого имущества, наличный средств или средств, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

0%

пп.13.2.1

19

Стоимость полученных по наследству наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, любого объекта наследства

15%

пп.13.2.2

20

Наследство, полученное любым наследником от наследодателя - нерезидента

30%

П.7.1 і пп.13.2.3

Налог с доходов физических лиц от продажи недвижимости

Порядок налогообложения регламентируется ст.11 Закона Украины от 22.05.2003 №889-І ”О налоге с доходов физических лиц.

Интересное с сайта:

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома (включая земельный участок, на котором расположенные такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), не облагается налогами, если общая площадь такого жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома не превышает 100 квадратных метров. В случае если площадь такого объекта недвижимого имущества превышает 100 квадратных метров, то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, подлежит налогообложению по ставке в размере 1 процента от стоимости такого объекта недвижимого имущества.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового года больше одного из указанных выше объектов недвижимости или от продажи объекта недвижимости, другого чем указан выше, подлежит налогообложению по  ставке 5%.

В таком же порядке облагается налогами доход от продажи объекта незавершенного строительства. При этом год приобретения недвижимости (до 1 января 2004 года или после) не будет иметь значения, подход к налогообложению будет одинаковый.

Доход от продажи объекта недвижимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку соответственно законодательству (на данное время - БТИ).

При обмене одного объекта недвижимости на другого (другие) каждая сторона договора мены платит 50 процентов от суммы налога . Сумма налога может самостоятельно уплачиваться продавцом к нотариальному удостоверению соглашения купли-продажи через учреждения банков в сумме, определенной самым плательщиком и проверенной налоговым агентом.

Налоговым агентом есть нотариус, который заверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, а также предоставляет соответствующую информацию в налоговый орган.

Налог с доходов физических лиц от наследства и подарков

Налогообложение наследства регулируется ст.13 а подарков – ст.14 Закона Украины от 22.05.2003 №889-І ”О налоге из доходов физических лиц” .

Ставки налогообложения (0%, 5%, 15%) зависят от вида объекта наследства и степени родства наследника с наследодателем.

Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

а) объект недвижимого имущества (здания, сооружения, земля);

б) объект движимого имущества, в частности:

  • предмет антиквариата или произведение искусства;
  • естественный драгоценный камень или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или естественного драгоценного камня;
  • любое транспортное средство и принадлежность к нему;
  • другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно - ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как такой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода на нее;

г) суммы страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, заключенным наследодателем, а также суммы, которые сохраняются на пенсионном счете наследодателя в соответствии с договором негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионного вклада;

д) средства, а именно наличные средства или средства, которое сохраняются на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

Объекты наследства облагаются налогами:

  • при получении наследства наследниками, которые есть членами семьи наследодателя первой степени родства, - по нулевой ставке налога к любому объекту наследства;
  • при получении наследства наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, - по ставке 5% к любому объекту наследства;
  • при получении наследства любым наследником от наследодателя-нерезидента - по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, к любому объекту наследства.

Лицами, ответственными за уплату (перечисления) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества в границах, которые подлежит налогообложению, включается в состав общего годового дохода налогоплательщика и отображается им в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации).

При получении наследства лицом, которое есть инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, которая лишенная родительской заботы, применяется нулевая ставка налогообложения к стоимости такой собственности.

Членами семьи физического лица есть:

  • жена или муж, дети
  • братья или сестры физического лица, так и его жены или мужа
  • внуки физического лица, так и его жены или мужа
  • другие иждивенцы такого физического лица или его опекуны.

Членами семьи физического лица первой степени родства есть:

  • ее родители и родители ее мужа или жены
  • ее муж или жена
  • дети как такого физического лица, так и его мужа или жены (в том числе усыновленные ими дети).

Другие члены семьи физического лица считаются такими, что имеют вторую степень родства.

Средство, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогами по правилам, установленным для налогообложения наследства.

Не подлежат налогообложению доходы как средство или имущество, подаренные одним членом супружества другому, в границах их части общей частичной или общей совместной собственности, а также родителями детям, и детьми родителям.

Налог с доходов физических лиц от продажи движимого имущества

Налогообложение движимого имущества осуществляется согласно с ст.12 Закона Украины от 22.05.2003 №889-І ”О налоге с доходов физических лиц”.

Изменения состоят в том, что при продаже одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторного (парусного) лодки не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года доходы продавца от указанных операций облагаются налогами по ставке в размере 1 процента от стоимости такого объекта движимого имущества при условии уплаты (перечисления) им суммы государственной пошлины в бюджет или суммы платы нотариусу за нотариальное удостоверение соответствующего договора к такому удостоверению.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного из указанных объектов, подлежит налогообложению по  ставке 15%.

Налоговым агентом при осуществимые операций по отчуждению объектов движимого имущества есть нотариус, который заверяет соответствующий договор или действительность подписей сторон соглашения при наличии документа об уплате налога сторонами договора.

На нашем сайте вы можете прочесть актуальную информацию о подаче налоговой декларации и налогах на наследство.

Комментарии

0 Репутация
веселый закон!!! если с 1% все понятно то 15% можно понимать по разному...
0 Репутация
а на самом деле мы оставляем гораздо больше суммы государству...
0 Репутация
День добрый!!!
у нас ситуация - мой отец -резидент Украины, завещал мне дом с земельным участком.
я бывший резидент - ныне гражданка России.
не совсем понятно про ставку.
если бы была резидентом, ставка была бы 0 .
подскажите, какая ставка ждет меня?
ответ, просьба прислать: in-solo@yandex.ru
0 Репутация
Ирине. Я нахожусь в аналогичной ситуации: после смерти отца резидента Украины, я (не резидент Украины) вступила в наследство по закону и с меня затребовали заплатить 30% налог на имущество. На мой вопрос на каком основании, в Законе об этом ничего не сказано - нашли в этом же Законе статью (что-то о выигрышах) и прировняли получение наследства к получению выигрыша. Так до сих пор я не могу оформить наследство. Все адвокаты, у которых мне приходилось консультироваться, согласны с неправомерностью налоговой службы Украины, но те продолжают трактовать Закон в свою пользу и не кому их остановить.
0 Репутация
Людмиле. Аналогичная ситуация и у меня. У государственного нотариуса сделал все документы и вступил в наследство (я гражданин России, отец был гражданином Украины). Я сегодня был в налоговой и получается, что мне как сыну (хоть я и не резидент Украины) платить не надо. Внимательно прочитал Закон Украины о доходах физических лиц № 889 от 22.05.03 г. и в принципе стало всё ясно и понятно, главное внимательно читать, там все запятые и дефисы всё точно определяют, всё остальное от буквы закона - наверное произвол.....? Читайте в таком порядке статьи Закона - 13.2, 9.11.1 Не путайте статью 13.2.3 (при получении наследства любым наследником от наследодателя - не резидента) - это важно, т.к. наследодатель - не резидент - гражданин России имеющий имущество в Украине передающий его по наследству (в таком случае - 15%). А в Вашем случае статья 9.11.1 и по ней в статью 13.2.1. Удачи.
0 Репутация
Юрию. Вот как мне ответили в нотариальной конторе:

Умер отец - резидент Украины.
Дочь - нерезидент.

Какая ставка налога на наследство для нерезидента Украины ? Согласно какой статьи закона о налоге с доходов физических лиц?

ЗУ "О НДФЛ"

7.3. Ставка податку становить подвійний розмір ставки, визначеної пунктом 7.1 цієї статті, від об'єкта оподаткування, нарахованого як виграш чи приз (крім у державну лотерею у грошовому виразі) на користь резидентів або нерезидентів, та від будь-яких інших доходів, нарахованих на користь нерезидентів - фізичних осіб, за винятком доходів, визначених у підпункті 9.11.3 пункту 9.11 статті 9 цього Закону.

Учитывая изложенное 30%.


http://zakon1.rada.gov.ua/c...ain.cgi?page=1&nreg=889-15
0 Репутация
Разве наследство это выигрыш или приз?
Если Вы житель Украины и получили наследство из-за бугра - 30% отвалите казне!
Если Вы не жительУкраины, читайте налоговый кодекс своей страны и платите в казну своего государства! А Украине шиш без масла! Халявщики налоговики готовы ободрать любого, причем по самой высокой ставке! Иначе за наследство Вам придется приплатить сумму, превышающую само наследство!
0 Репутация
Здраствуйте!я работаю на гос предприятии,по совместительству обучаюсь заочно.Мне оплатили сессию.Вопрос простой.Облагается ли оплаченная сессия налогом или нет?
И оплчиваются только будние дни или сессионные дни целиком?
Ответ можно прислать на steps888@mail.ru
СпасибО!
0 Репутация
Добрый день, подскажите я получаю зарплату 500грн, а также здаю квартиру в аренду, могу ли я подать заявление на льготу по месту работы.
Заранее благодарна!
0 Репутация
Вот уроды, даже за наседство деньги дерут, сволочи! Ни стыда ни совести у людей, поурезать им нахрен зарплаты и нечего обдирать простых людей!
0 Репутация
Кто знает как рассчитывается налоговый кредит за обучение? Доходит до абсурда: у жены начисление зарплаты и, соответственно, выплаты в налоги больше, чем у мужа, а в налоговой провели расчёт, и получилось, что мужу могут компенсировать в семь раз больше!
0 Репутация
Кто подскажет как быть.
У меня на Украине умерла бабушка. По завещанию оставила землю в селе (где-то в поле 3,25га).
Теперь мне говорят что как только я вступлю в наследство,должен буду заплатить 30% от оценочной стоимости земли( Я НЕ РЕЗИДЕНТ).И если не продам в течении года гражданину Украины,то у меня ее заберут в подьзу государства.
И что теперь делать?
Рыночная стоимость земли в три-пять раз ниже налога который я обязан оплатить.
А так как не резидент Украины у меня ее отберут.
И продать не могу по закону,земля сельхоз. назначения!
О-ПА!!!
Подскажите кто сталкивался с подобной проблемой.
Регистрация: 22.04.2010
0 Репутация
прошу помощи!!!!! оформила договора оренды земли (паи) с людьми. Во всех структурах была по 100раз. Вдруг почти через год в налоговой сообщают, что должна платить 15% от арендной платы им еще. Подскажите, насколько это правомерно и как можно избежать этой оплаты?(есть ли категории граждан, освобождающиеся от уплаты) зараннее безмежно благодарна
Регистрация: 22.04.2010
0 Репутация
прошу присылать ответы на grib-ira@yandex.ru
Регистрация: 12.08.2008
0 Репутация
Irina5, ответ на свой вопрос Вы найдете здесь
http://www.prostobank.ua/fi..._zemli_arendator_ili_vladelets
Регистрация: 14.09.2010
0 Репутация
Я выиграл машину в акции большого торгового центра. Купил товар на определённую сумму, кинул чек в барабан, его вытянули. Машина была главным призом, кроме неё ещё было много всего. Стоимость машины 7,5 тыс. $. или 59000 грн.
Когда из торгового центра мне позвонили в первый раз- сообщить о выигрыше- мы задали вопрос по-поводу налогообложения- кто платит? Они сказали, что все налоги будут платить они, спустя некоторое время они перезвонили, и сказали, что у них возникли трудности с налогообложением, и сообщили, что теперь мы будем обязаны заплатить 10 000 грн. в качестве налога с доходов физ.лица на выигрыши.....причем предложили, что первоначально эту сумму платит ТЦ, а потом мы эту сумму им выплачиваем - в чем то подвох? И как правильно должен быть оформлен этот договор? не получиться ли у нас двойного налогообложения? Договор какого типа обычно оформляется в этом случае? кто выступает покупателем в авто-салоне?
Спасибо.
Модератор
Регистрация: 23.10.2007
0 Репутация
deluxem, прежде всего поздравляем Вас с тем, что вам улыбнулась фортуна!
Возможно на некоторые свои вопросы найдете ответы в статье. ранее опубликованной на нашем сайте http://www.prostobank.ua/fi...grat_million_i_zaplatit_nalogi
Узнать больше об услугах можно на официальном сайте: http://www.prostobank.com/ 
Регистрация: 14.09.2010
0 Репутация
Спасибо за внимание и поздравления!, хотя приз пока не получили....пока слошные непонятки :-(
с оформлением тянут уже неделю, и вот еще с налогами тоже не очень прозрачно получается.....
по этому поводу сказали, что есть закон України "Про податок з доходів фізичних осіб", где сказано:
"9.5. Оподаткування виграшів та призів
9.5.1. Податковим агентом платника податку при нарахуванні на його користь доходу у вигляді призів,
виграшів у лотерею (крім державних лотерей), інших розіграшів або виграшів в азартних іграх,
є особа, яка здійснює таке нарахування."- т.е. Начисление и оплату налога осуществляет налоговый агент, в данном случае - субъект, проводивший лотерею. - я так понимаю, что непосредственно ТЦ должен оплачивать эти налоги?
дело в том что в условиях акции по поводу налогообложения ничего не обговаривалось - так кто все-таки будет платить этот налог?
Регистрация: 22.02.2011
0 Репутация
Помогите пожалуйста разобраться..
у меня такая ситуация..Умерла тетя она гр.России на меня написала завещание.Детей у неё нет и мужа тоже. я гр.Украины чтоб вступить в наследство сколько мне придется заплатить?? как в России и в Украине??
Модератор
Регистрация: 23.10.2007
0 Репутация
yans_s,
в соответствии с Законом Украины «О налоге на доходы физических лиц» при выдаче свидетельства о праве на наследство наследниками первой очередности родства (супруги, родители и дети) налоги нулевые. Кто не относится к этой категории, обязаны уплатить 5% налога, независимо от самого объекта наследования. В случае унаследования наследства от нерезидента (как понимаю, именно ваш случай) платится 15% налога вне зависимости от степени родства с умершим.
Узнать больше об услугах можно на официальном сайте: http://www.prostobank.com/ 
Регистрация: 28.02.2011
0 Репутация
подскажите- если в течении 2010 г было продано две машины то за первую надо заплатитить 1% а за вторую 15%-это первая часть вопроса. а если вторая машина была продана дешевле чем приобретена о каком доходе может идти речь(попала в аварию)ведь я правильно понимаю 15% уплачивается с дохода а не с продажи. пожалуйста ответьте если кто то знает
Регистрация: 11.12.2012
0 Репутация
Здравствуйте. Прописана ли в украинском законодательстве процедура налогообложения доходов физлиц, полученных в Интернете.
Модератор
Регистрация: 23.10.2007
0 Репутация
якунина,
e-lub,
задавайте вопросы в разделе "онлайн-консультации"
Узнать больше об услугах можно на официальном сайте: http://www.prostobank.com/ 
X

Причина вмешательства модератора

Описание нарушения в свободной форме
X

Пожаловаться модератору

Введите причину, которая побудила вас обратиться к модератору

Prostobank.ua - Личные финансы

Prostobiz.ua - Бизнес-финансы

  • Справочная информация по запросу: РД банк на портале о личных финансах

Партнеры

Prostopravo.com.ua - Новости права

Ошибка?

Подождите, идет обновление ...

Все поля обязательны к заполнению:
Поле для комментария обязательно должно быть заполнено, если речь идет о числах и других данных, например, тарифах. В противном случае данные проверяться не будут.

Уважаемые посетители!

На сайте размещена информация об услугах банков Украины.

Для получения актуальной информации об услугах банков России перейдите на сайт Bankchart.ru

Спасибо, что читаете наши сайты!